Odsetki za zwłokę wpłaca się bez wezwania fiskusa

Sporządziłem korektę deklaracji VAT-7 za wrzesień 2014 r. Powstała zaległość podatkowa, którą uiściłem w ciągu tygodnia od złożenia korekty, ale bez odsetek za zwłokę. Kiedy otrzymam z urzędu skarbowego pismo z wyliczoną kwotą odsetek?

Podatek nieuiszczony w terminie płatności jest zaległością podatkową. Wpłata tej kwoty wiąże się z obciążeniami odsetkowymi. Obowiązek naliczenia odsetek za zwłokę spoczywa w zasadzie na podatniku (wyjątki w ramce). Należy je uiścić bez wezwania organu podatkowego. Wynika to z art. 53 § 3 i art. 55 § 1 Ordynacji podatkowej.

Kalkulator odsetek podatkowych jest dostępny w serwisie www.kalkulatory.gofin.pl.

Odsetki za zwłokę wylicza się według stawki podstawowej (obecnie 8% w skali roku) albo obniżonej wynoszącej 75% stawki podstawowej (aktualnie 6%). Obniżenie obciążeń odsetkowych wchodzi w rachubę w przypadku uiszczenia zaległości podatkowej, która została ujawniona w wyniku korekty deklaracji, w ciągu 7 dni od dnia złożenia korekty. W tym terminie trzeba uregulować całe zadłużenie. Wpłata musi objąć zarówno zaległy podatek, jak i odsetki za zwłokę.

Kwota, która nie wystarcza na pokrycie zaległości podatkowej i odsetek za zwłokę należnych na dzień dokonania wpłaty, jest rozliczana w sposób wskazany w art. 55 § 2 Ordynacji podatkowej. Urząd skarbowy zalicza otrzymane pieniądze proporcjonalnie na poczet zaległości podatkowej i odsetek za zwłokę. Zarachowanie następuje w takim stosunku, w jakim w dniu wpłaty pozostaje kwota zaległości podatkowej do kwoty odsetek. Wpłata nie może być zaliczona tylko na zaległy podatek (należność główną). Kwota podatku, która zostaje po opisanym rozliczeniu, stanowi zaległość podatkową. Rosną więc od niej odsetki za zwłokę. Urząd skarbowy wydaje postanowienie w sprawie rozliczenia kwoty niewystarczającej na pokrycie całej zaległości podatkowej wraz z odsetkami za zwłokę.

Podatnik, o którym mowa w pytaniu, wpłacił zaległość podatkową ujawnioną w wyniku korekty deklaracji VAT-7 za wrzesień 2014 r. w terminie 7 dni od dnia złożenia korekty, ale bez odsetek za zwłokę. Konsekwencjami tego są: rozliczenie uiszczonej kwoty według opisanej wcześniej proporcji oraz utrata prawa do zastosowania obniżonych odsetek za zwłokę. Podatnik będzie musiał uregulować zaległość podatkową, jaka pozostanie w wyniku tego księgowania, naliczając odsetki za zwłokę według podstawowej stawki.

Przypadki naliczania odsetek za zwłokę przez organ podatkowy

»	wydanie decyzji określającej wysokość odsetek za zwłokę od zaliczek na podatek
»	zaliczenie wpłaty na zaległość podatkową i odsetki
»	odroczenie lub rozłożenie na raty zapłaty zaległości podatkowej
»	zarachowanie nadpłaty na poczet zaległości podatkowych
»	wydanie decyzji stwierdzającej wygaśnięcie zobowiązania podatkowego wskutek przeniesienia własności rzeczy lub praw majątkowych