Stawki odsetek od zaległości podatkowych

Zalegam z zapłatą VAT wynikającego z JPK_V7M za wrzesień 2024 r. Nie otrzymałem jeszcze upomnienia do uregulowania tej zaległości podatkowej. Czy mogę naliczyć od niej obniżone odsetki za zwłokę?

NIE. Odsetki za zwłokę od zaległości z tytułu niezapłacenia w terminie podatku VAT wykazanego w JPK_V7M należy naliczyć według stawki podstawowej.

Odsetki za zwłokę od zaległości podatkowej w VAT nalicza się według stawki podstawowej, obniżonej (wynoszącej 50% stawki podstawowej) lub podwyższonej (stanowiącej 150% stawki podstawowej).

Obniżone odsetki za zwłokę stosuje się w przypadku spełnienia wymogów określonych w art. 56a Ordynacji podatkowej. Zaległość podatkowa musi wynikać z prawnie skutecznej korekty deklaracji. Korekty trzeba dokonać w ciągu 6 miesięcy od dnia upływu terminu złożenia tej deklaracji. Zaległość podatkowa musi być uregulowana w terminie 7 dni od dnia złożenia korekty rozliczenia. Obniżonych odsetek za zwłokę nie stosuje się w razie zapłaty zaległości podatkowej ujawnionej po korekcie dokonanej: na skutek czynności sprawdzających, po doręczeniu upoważnienia do przeprowadzenia kontroli celno-skarbowej lub po otrzymaniu zawiadomienia o zamiarze wszczęcia kontroli podatkowej, a jeżeli nie wysyła się zawiadomienia - po zakończeniu kontroli podatkowej.

Dla Prenumeratorów GOFIN

Kalkulator odsetek od zaległości podatkowych dostępny w serwisie www.kalkulatory.gofin.pl »

Podwyższone odsetki za zwłokę obowiązują w przypadku zapłaty zaległości podatkowej w VAT ujawnionej przez organ podatkowy w wyniku czynności sprawdzających, postępowania podatkowego, kontroli podatkowej lub celno-skarbowej albo wynikającej z korekty rozliczenia złożonej przez podatnika w związku z czynnościami sprawdzającymi, po doręczeniu upoważnienia do przeprowadzenia kontroli celno-skarbowej lub po otrzymaniu zawiadomienia o zamiarze wszczęcia kontroli podatkowej, a jeżeli nie wysyła się zawiadomienia - po zakończeniu kontroli podatkowej. Szczegóły określa art. 56b Ordynacji podatkowej.

W omawianym przypadku zaległość podatkowa powstała w związku z nieuiszczeniem podatku VAT za wrzesień 2024 r. w ustawowym terminie, tj. do 25 października 2024 r. Nie wynika ona z korekty części deklaracyjnej JPK_V7M za wrzesień 2024 r. Nie jest efektem działań weryfikacyjnych organu podatkowego (czynności sprawdzających, postępowania podatkowego, kontroli podatkowej lub celno-skarbowej). Odsetki za zwłokę należy więc w tej sytuacji ustalić według stawki podstawowej.