kalkulator odsetek, kalkulator od zaległości podatkowych, odsetki ustawowe
Uwaga: Do 29 lutego - przekazanie do ZUS informacji o zarobkach emerytów i rencistów Uwaga: Do 28 lutego - przekazanie ubezpieczonym rocznych informacji o składkach przekazanych do ZUS za 2023 r. 29 lutego 2024 r. (czwartek) mija termin złożenia do urzędu skarbowego PIT-16A za 2023 r. 29 lutego 2024 r. (czwartek) mija termin przekazania podatnikowi i do urzędu skarbowego IFT-1R za 2023 r.
A A A

Gazeta Podatkowa nr 87 (2066) z dnia 30.10.2023

Odsetki od zaliczki na podatek dochodowy

Spółka z o.o. nie uiściła w terminie zaliczki na podatek dochodowy za wrzesień 2023 r. Czy od kwoty wpłacanej z opóźnieniem można naliczyć obniżone odsetki za zwłokę?

NIE. Odsetki za zwłokę od zaliczki na podatek dochodowy regulowanej po terminie płatności (w ciągu roku podatkowego) należy naliczyć według stawki podstawowej.

Dla Prenumeratorów GOFIN

Nieuiszczoną w terminie płatności zaliczkę na podatek uważa się za zaległość podatkową (art. 51 § 2 Ordynacji podatkowej). Konsekwencją powstania zaległości podatkowej są obciążenia odsetkowe. Odsetki za zwłokę od zaległości w podatku dochodowym nalicza się według stawki podstawowej lub obniżonej.

Obniżona stawka jest stosowana w przypadku spełnienia wymogów określonych w art. 56a Ordynacji podatkowej. Zaległość podatkowa musi wynikać z prawnie skutecznej korekty deklaracji (zeznania podatkowego) dokonanej w ciągu 6 miesięcy od dnia upływu terminu złożenia tej deklaracji. Zapłata musi nastąpić w ciągu 7 dni od dnia złożenia korekty. Obniżonych odsetek za zwłokę nie nalicza się w przypadku zapłaty zaległości podatkowej ujawnionej w wyniku korekty deklaracji złożonej na skutek czynności sprawdzających. Taka preferencja nie przysługuje także wtedy, gdy korekta rozliczenia zostanie dokonana po doręczeniu upoważnienia do przeprowadzenia kontroli celno-skarbowej lub po otrzymaniu zawiadomienia o zamiarze wszczęcia kontroli podatkowej, a jeżeli nie wysyła się zawiadomienia - po zakończeniu kontroli podatkowej.

NSA twierdzi, że preferencyjne zasady naliczania odsetek podatkowych nie są wykluczone w razie dobrowolnego uregulowania odsetek za zwłokę od zaliczek na podatek, które to odsetki pozostały do uiszczenia po zakończeniu roku podatkowego. Obniżone odsetki za zwłokę mogą być stosowane, gdy podatnik złoży roczne zeznanie podatkowe i wykaże w nim zaliczki na podatek dochodowy, które wbrew obowiązkowi nie zostały zapłacone w roku podatkowym, bądź skoryguje zeznanie podatkowe, podając zaliczki na podatek w prawidłowej wysokości, i ureguluje odsetki za zwłokę od tych niezapłaconych w terminie zaliczek na podatek. Podatnik nie składa w trakcie roku podatkowego deklaracji z kwotami zaliczek na podatek dochodowy należnych za poszczególne miesiące (lub kwartały). Wykazuje je w zeznaniu podatkowym. Został zatem jedynie przesunięty termin ich deklarowania (por. wyrok NSA z dnia 12 lipca 2022 r., sygn. akt II FSK 1693/20).

KAS jest innego zdania. Utrzymuje, że przepis regulujący zasady naliczania obniżonych odsetek podatkowych musi być ściśle interpretowany, ponieważ wynikająca z niego preferencja stanowi ulgę podatkową. W tym przepisie jako warunek obniżenia obciążeń odsetkowych wymienia się złożenie korekty deklaracji. Nie można więc uznać, że zasadne jest stosowanie go również w sytuacji, gdy podatnik nie ma obowiązku składania deklaracji w ciągu roku podatkowego. Nie można dokonać korekty deklaracji, która wcześniej nie została złożona. Skoro zaliczka na podatek za dany miesiąc nie jest dokumentowana deklaracją, nie ma podstaw do korzystania z preferencyjnej stawki odsetek za zwłokę przy korektach tych zaliczek dokonywanych w rocznym zeznaniu podatkowym (por. interpretację podatkową Dyrektora KIS z dnia 7 września 2023 r., nr 0111-KDIB1-2.4017.6.2023.1.AW).

W omawianym przypadku zaległość powstała w związku z niedotrzymaniem terminu płatności zaliczki na podatek (w ciągu roku podatkowego), a nie w wyniku korekty kwoty zaliczki w zeznaniu podatkowym. Odsetki za zwłokę powinny być naliczone według stawki (stawek) podstawowej. Należy dodać, że jeżeli na podatniku ciążą zobowiązania z tytułu zaliczek na podatek, dokonaną wpłatę zalicza się na poczet zaliczki począwszy od zobowiązania o najwcześniejszym terminie płatności.

www.KalkulatorOdsetek.com.pl:

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.KalkulatoryPodatkowe.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

luty 2024
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
6
8
9
10
11
13
14
16
17
18
19
21
22
23
24
25
27
IIIIIIIVVVIVIIVIIIIXXXIXII
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
Kalkulatory podatkowe: odsetkowe, używania pojazdów, wynagrodzeń
Vademecum Podatnika - podstawowe informacje dotyczące podatków

Gofin podpowiada

Kompleksowe opracowania tematyczne

Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.