Zaległość podatkowa po korekcie zeznania PIT-37

Sporządziłem korektę PIT-37 za 2022 r. W jej wyniku muszę dopłacić podatek. Według jakiej stawki mam naliczyć odsetki za zwłokę od powstałej zaległości podatkowej?

Odsetki za zwłokę od zaległości w podatku dochodowym powstałej w wyniku korekty zeznania podatkowego nalicza się według stawki (stawek) obniżonej lub podstawowej.

Podstawą zapłaty obniżonych odsetek za zwłokę jest spełnienie warunków określonych w art. 56a Ordynacji podatkowej (Dz. U. z 2022 r. poz. 2651 ze zm.). Zaległość podatkowa musi wynikać z prawnie skutecznej korekty zeznania podatkowego. Korekty trzeba dokonać w ciągu 6 miesięcy od dnia upływu terminu złożenia tego zeznania podatkowego. Wykazana zaległość podatkowa musi być uregulowana w ciągu 7 dni od dnia złożenia korekty rozliczenia. Korekta zeznania podatkowego nie może być przy tym efektem działań organów podatkowych. Obniżonych odsetek podatkowych nie nalicza się, jeżeli korekta jest składana: w wyniku czynności sprawdzających, po doręczeniu upoważnienia do przeprowadzenia kontroli celno-skarbowej albo po otrzymaniu zawiadomienia o zamiarze wszczęcia kontroli podatkowej, a w razie niestosowania zawiadomienia - po zakończeniu kontroli podatkowej.

Jeżeli w omawianym przypadku spełnione są opisane przesłanki, odsetki za zwłokę od zaległości w PIT ujawnionej w wyniku korekty PIT-37 za 2022 r. należy naliczyć według stawki obniżonej. W przeciwnym razie, np. gdy korekta rozliczenia została sporządzona przez podatnika na wezwanie urzędu skarbowego w ramach czynności sprawdzających, trzeba zastosować stawkę podstawową.

Odsetki za zwłokę wylicza się w następujący sposób. Kwotę zaległości podatkowej trzeba przemnożyć przez liczbę dni zwłoki oraz obowiązującą w tym czasie stawkę odsetek, a uzyskany wynik podzielić przez 365. Otrzymaną kwotę zaokrągla się do pełnych złotych. Zaokrąglenia dokonuje się w ten sposób, że końcówki kwot wynoszące mniej niż 50 gr pomija się, a wynoszące 50 gr i więcej podwyższa do pełnych złotych. Jeżeli zaległość podatkowa istniała w okresach, w których obowiązywały różne stawki odsetek za zwłokę, odsetki nalicza się odrębnie za każdy z nich. Zaokrągleniu podlega suma kwot za poszczególne okresy.

Dla Prenumeratorów GOFIN

Kalkulator odsetek od zaległości podatkowych dostępny w serwisie www.kalkulatory.gofin.pl »

Odsetek za zwłokę nie nalicza się, jeżeli ich wysokość nie przekracza trzykrotności wartości opłaty pobieranej przez operatora pocztowego obowiązanego do świadczenia usług powszechnych (tj. Pocztę Polską S.A.) za traktowanie przesyłki listowej jako poleconej. Przewiduje to art. 54 § 1 pkt 5 Ordynacji podatkowej. Wspomniana opłata pocztowa wynosi obecnie 2,90 zł. Określa to "Cennik usług powszechnych w obrocie krajowym i zagranicznym" Poczty Polskiej S.A. z dnia 17 stycznia 2023 r. Wpłacie nie podlegają odsetki podatkowe nieprzekraczające 8,70 zł.