kalkulator odsetek, kalkulator od zaległości podatkowych, odsetki ustawowe
A A A

Zeszyty Metodyczne Rachunkowości nr 20 (380) z dnia 20.10.2014

Odsetki od pożyczki zaciągniętej w walucie obcej

Zaciągnęliśmy pożyczkę w walucie obcej. Na koniec każdego miesiąca naliczane są odsetki należne pożyczkodawcy. Odsetki te przeliczane są na złote według kursu średniego obowiązującego w dniu poprzedzającym ich naliczenie. Zapłata odsetek następuje w terminach umownych. Kwota odsetek przeliczona na złote według kursu średniego NBP z dnia poprzedzającego zapłatę różni się od wielkości zobowiązania z tytułu odsetek ujętego na koncie 24. Jak księguje się operacje naliczenia, zapłaty i różnic kursowych powstałych z tytułu odsetek?

1. Kurs waluty przyjęty do przeliczenia na złote kwoty odsetek od pożyczki zaciągniętej w walucie obcej

Przepisy art. 30 ust. 2 ustawy o rachunkowości stanowią, iż wyrażone w walutach obcych operacje gospodarcze ujmuje się w księgach rachunkowych na dzień ich przeprowadzenia odpowiednio po kursie:

1) faktycznie zastosowanym w tym dniu, wynikającym z charakteru operacji – w przypadku sprzedaży lub kupna walut oraz zapłaty należności lub zobowiązań,

2) średnim ogłoszonym dla danej waluty przez Narodowy Bank Polski z dnia poprzedzającego ten dzień – w przypadku zapłaty należności lub zobowiązań, jeżeli nie jest zasadne zastosowanie kursu faktycznego, a także w przypadku pozostałych operacji.

Naliczone w walucie obcej odsetki od zaciągniętej pożyczki wycenia się po kursie średnim ogłoszonym dla danej waluty przez NBP z dnia poprzedzającego dzień ich naliczenia i ujmuje w księgach rachunkowych, zapisem:
      – Wn konto 75-1 "Koszty finansowe" lub 08 "Środki trwałe
         w budowie", lub 02 "Wartości niematerialne i prawne",
      – Ma konto 24 "Pozostałe rozrachunki"
        (w analityce: Pożyczki otrzymane – konto imienne pożyczkodawcy).

Co do zasady, odsetki takie obciążają koszty finansowe. Wyjątek stanowi sytuacja, gdy pożyczka zaciągnięta została na zakup środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych. Do momentu oddania do używania składników rzeczowych aktywów trwałych koszt obsługi zobowiązania zaciągniętego w celu ich finansowania (np. odsetki od pożyczki) zwiększa wartość początkową środka trwałego lub wartości niematerialnej i prawnej (por. art. 28 ust. 8 pkt 2 ustawy o rachunkowości). Odsetki te ujmowane są wówczas odpowiednio na koncie 08 "Środki trwałe w budowie" lub 02 "Wartości niematerialne i prawne". Odsetki naliczone po dniu wprowadzenia tych składników majątkowych do ewidencji obciążają konto 75-1 "Koszty finansowe".

2. Bilansowe różnice kursowe powstałe w momencie spłaty zobowiązania z tytułu pożyczki wraz z odsetkami

Spłatę należnych pożyczkodawcy odsetek jako spłatę zobowiązania ujmuje się zapisem:

      – Wn konto 24 "Pozostałe rozrachunki"
         (w analityce: Pożyczki otrzymane – konto imienne pożyczkodawcy),
      – Ma konto 13-1 "Rachunek walutowy".

Z treści art. 30 ust. 2 pkt 2 oraz art. 35 ust. 8 ustawy o rachunkowości wynika przy tym, że jeśli spłata pożyczki następuje z własnego rachunku walutowego, to dla celów bilansowych jednostka może wycenić rozchód waluty według kursu średniego NBP z dnia poprzedzającego rozchód lub historycznego, stosując jedną z metod, o których mowa w art. 34 ust. 4 pkt 1–3 ustawy o rachunkowości, czyli FIFO, LIFO lub średnioważoną.

Co istotne, w sytuacji gdy jednostka do wyceny rozchodu środków z rachunku walutowego zastosuje kurs średni NBP z dnia poprzedzającego dzień ich wypływu, powstaną różnice kursowe od własnych środków pieniężnych oraz różnice kursowe na rozrachunkach. Jeżeli natomiast wypływ środków jednostka wycenia według kursu, po jakim waluta wpłynęła na rachunek walutowy (tzw. kurs historyczny), to nie powstaną różnice kursowe od własnych środków pieniężnych. Jednostka rozliczy wówczas tylko różnice kursowe na rozrachunkach.

3. Ewidencja spłaty pożyczki wraz z odsetkami i rozliczenie różnic kursowych

Przykład

I. Założenia:

1. W sierpniu 2014 r. jednostka zaciągnęła pożyczkę w kwocie: 15.000 EUR. Kurs średni NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień wpływu pożyczki na rachunek bankowy wynosił: 4,11 zł/EUR (kurs przykładowy), co po przeliczeniu na złotówki dało kwotę: 61.650 zł. Pożyczkę przeznaczono na bieżącą działalność jednostki.

2. Na koniec każdego miesiąca naliczane są odsetki należne pożyczkodawcy. Pożyczka spłacana jest wraz z należnymi odsetkami (10% w skali roku) w ratach miesięcznych (przez 15 miesięcy) do 10. dnia następnego miesiąca.

3. Pierwsza rata pożyczki w wysokości: 1.000 EUR wraz z odsetkami w wysokości: 125 EUR została przelana na konto pożyczkodawcy na początku października.

4. Kurs średni ogłoszony dla euro przez NBP z dnia poprzedzającego dzień naliczenia odsetek za wrzesień wynosił: 4,16 zł/EUR (kurs przykładowy).

5. W polityce rachunkowości jednostka przyjęła, iż wypływ środków pieniężnych z konta walutowego z tytułu zapłaty zobowiązań wycenia po kursie średnim NBP z dnia poprzedzającego datę transakcji, a przy ustalaniu różnic kursowych stosuje metodę FIFO. Kurs średni z dnia poprzedzającego datę zapłaty pierwszej raty wynosił: 4,20 zł/EUR (kurs przykładowy), a kurs historyczny danej waluty wynosił: 4,11 zł/EUR.

II. Dekretacja:

Opis operacji Kwota Konto
Wn Ma
1. WB – wpływ pożyczki na rachunek walutowy jednostki:
15.000 EUR × 4,11 zł/EUR = 
61.650,00 zł 13-1 24
2. PK – odsetki od pożyczki naliczone na koniec września 2014 r.:
125 EUR × 4,16 zł/EUR = 
520,00 zł 75-1 24
3. WB – spłata pierwszej raty pożyczki wraz z należnymi odsetkami:
1.125 EUR × 4,20 zł/EUR = 
4.725,00 zł 24 13-1
4. PK – ujemne różnice kursowe powstałe na koncie rozrachunkowym w związku ze spłatą raty pożyczki:
(1.125 EUR × 4,20 zł/EUR) – (1.000 EUR × 4,11 zł/EUR) – (125 EUR × 4,16 zł/EUR) = 
95,00 zł 75-1 24
5. PK – dodatnie różnice kursowe od własnych środków pieniężnych w związku z rozchodem waluty obcej na skutek zapłaty zobowiązania:
(1.125 EUR × 4,20 zł/EUR) – (1.125 EUR × 4,11 zł/EUR) = 
101,25 zł 13-1 75-0

III. Księgowania:

Ewidencja spłaty pożyczki wraz z odsetkami i rozliczenie różnic kursowych

www.KalkulatorOdsetek.com.pl:

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.KalkulatoryPodatkowe.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

marzec 2024
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
6
8
9
10
12
13
14
16
17
18
19
21
22
23
24
26
27
28
29
30
IIIIIIIVVVIVIIVIIIIXXXIXII
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
Kalkulatory podatkowe: odsetkowe, używania pojazdów, wynagrodzeń
Vademecum Podatnika - podstawowe informacje dotyczące podatków

Gofin podpowiada

Kompleksowe opracowania tematyczne

Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.