kalkulator odsetek, kalkulator od zaległości podatkowych, odsetki ustawowe
A A A

Gazeta Podatkowa nr 76 (1117) z dnia 22.09.2014

Ustalenie wysokości odsetek od zaległości podatkowych

Jako osoba fizyczna prowadzę działalność gospodarczą. W deklaracji VAT-7 za maj 2013 r. wykazałem nadwyżkę podatku naliczonego nad należnym w wysokości 400 zł jako kwotę do przeniesienia na następny okres rozliczeniowy. W sierpniu 2014 r. złożyłem korektę tej deklaracji, w której wykazałem kwotę do wpłaty 80 zł (różnica powstała w wyniku błędnego odliczania podatku VAT, tzn. odliczono cały podatek od nabyć towarów i usług, zamiast przy zastosowaniu proporcji z uwagi na występowanie jednocześnie sprzedaży opodatkowanej i zwolnionej). Od jakiej kwoty w tej sytuacji należy liczyć odsetki podatkowe za zwłokę: od 80 zł czy 480 zł?

Podatnik, który znajdzie błąd w deklaracji VAT, powinien go poprawić. Przy czym powinien to zrobić niezwłocznie, zwłaszcza wówczas, gdy po korekcie trzeba dopłacić podatek bądź zwrócić nienależnie otrzymany zwrot. Za każdy dzień zwłoki trzeba bowiem zapłacić odsetki.

Skorygowanie deklaracji sprowadza się do ponownego złożenia deklaracji (korekty), tym razem zawierającej poprawne dane, wraz z dołączonym do niej pisemnym wyjaśnieniem przyczyn dokonania zmian. Stanowi o tym art. 81 § 2 Ordynacji podatkowej.

Trzeba mieć na uwadze, że w sytuacjach wymienionych w art. 81b § 1 pkt 1 Ordynacji podatkowej złożenie korekty nie będzie skuteczne. Jak bowiem wynika z tego przepisu, uprawnienie do skorygowania deklaracji ulega zawieszeniu na czas trwania kontroli prowadzonej przez urząd skarbowy. Prawnie skutecznej korekty deklaracji nie można również złożyć w sytuacji, gdy wobec podatnika toczy się postępowanie podatkowe za okres, za który podatnik zamierza złożyć korektę.

Z pytania wynika, że Czytelnik w pierwotnie złożonej deklaracji VAT-7 za maj 2013 r. wykazał kwotę nadwyżki podatku naliczonego nad należnym w wysokości 400 zł do przeniesienia na następny miesiąc. Ponieważ w rozliczeniu tym znalazł błąd, złożył jego korektę. W następstwie korekty pojawił się podatek do zapłaty w wysokości 80 zł. Czytelnik liczy się z konsekwencjami odsetkowymi z tego tytułu, jego wątpliwości budzi jednak kwota, od jakiej powinien je naliczyć.


W drodze wyjątku nie wpłaca się odsetek podatkowych, których kwota nie przekracza obecnie 8,70 zł.


Odsetki za zwłokę naliczane są od zaległości podatkowych. Przy czym zaległością podatkową jest podatek niezapłacony w terminie płatności. Ponadto na równi z zaległością podatkową traktuje się kwoty wymienione w art. 52 Ordynacji podatkowej, w tym m.in. zwrot podatku, jeżeli podatnik otrzymał go nienależnie lub w wysokości wyższej od należnej. W przepisie tym nie wymienia się jednak sytuacji, o której mowa w pytaniu. Oznacza to, że zawyżenie kwoty do przeniesienia na następny okres rozliczeniowy nie skutkuje powstaniem odsetek. Zatem Czytelnik powinien naliczyć odsetki jedynie od kwoty 80 zł. Nalicza się je od dnia następującego po dniu upływu terminu płatności podatku do dnia wpłaty (włącznie).

Wyliczoną wartość odsetek zaokrągla się do pełnych złotych. Końcówki kwot wynoszące mniej niż 50 groszy pomija się, a wynoszące 50 groszy i więcej podwyższa do pełnych złotych. Jeżeli zadłużenie istniało w okresach, w których obowiązywały różne stawki odsetek za zwłokę, odsetki nalicza się odrębnie za każdy z nich. Zaokrągleniu podlega natomiast suma kwot za poszczególne okresy.

Warto dodać, że modyfikacja rozliczenia za maj 2013 r. (kwoty do przeniesienia na następny okres rozliczeniowy) pociąga za sobą konieczność sporządzenia korekt za kolejny bądź kolejne okresy. Sporządzenie korekt kolejnych rozliczeń związane jest z konstrukcją deklaracji VAT-7. Kwotę nadwyżki z poprzedniej deklaracji wykazuje się bowiem w poz. 37 deklaracji VAT-7(14) za kolejny miesiąc. W wyniku zmiany kwoty do przeniesienia na następny okres rozliczeniowy należy zatem dokonać korekty następnego (bądź następnych) rozliczenia.

www.KalkulatorOdsetek.com.pl:

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.KalkulatoryPodatkowe.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

marzec 2024
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
6
8
9
10
12
13
14
16
17
18
19
21
22
23
24
26
27
28
29
30
IIIIIIIVVVIVIIVIIIIXXXIXII
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
Kalkulatory podatkowe: odsetkowe, używania pojazdów, wynagrodzeń
Vademecum Podatnika - podstawowe informacje dotyczące podatków

Gofin podpowiada

Kompleksowe opracowania tematyczne

Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.