Biuletyn Informacyjny dla Służb Ekonomiczno - Finansowych nr 36 (827) z dnia 20.12.2013
Odsetki od zaległości w podatku dochodowym
Czy zapłacone odsetki za zwłokę od nieterminowo uregulowanych zobowiązań z tytułu podatku dochodowego mogą zostać wpisane do księgi podatkowej?
| Nie, odsetki od zobowiązań podatkowych - nawet w sytuacji, gdy są zapłacone - nie stanowią kosztu uzyskania przychodów, w związku z tym nie mogą być ujęte w księdze podatkowej. |
Na mocy art. 23 ust. 1 pkt 18 ustawy o PDOF, nie uważa się za koszty uzyskania przychodów odsetek za zwłokę z tytułu nieterminowych wpłat należności budżetowych i innych należności, do których stosuje się przepisy ustawy Ordynacja podatkowa.
Z powyższego przepisu wynika, że z kosztów podatkowych wykluczone zostały odsetki od zaległości podatkowych i to nawet wtedy, gdy zostały faktycznie zapłacone do budżetu. W konsekwencji nie podlegają one w ogóle ujęciu w podatkowej księdze przychodów i rozchodów.
Przypomnijmy, że inna zasada obowiązuje przy odsetkach od zaległości w zapłacie zobowiązań z tytułu zakupu towarów i usług, a także od pożyczek i kredytów. Mogą one zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodów pod warunkiem, że zostały zapłacone (por. art. 23 ust. 1 pkt 32 ustawy o PDOF). Wpisuje się je do księgi podatkowej pod datą ich zapłaty - niezależnie od wybranej przez podatnika metody ewidencji kosztów.
W jaki sposób odsetki od nieterminowo uregulowanych zobowiązań podatkowych zaewidencjonować w księgach rachunkowych?
W ewidencji księgowej odsetki od zobowiązań podatkowych ujmuje się niezależnie od faktu ich zapłaty. Wynika to z zasady memoriału, określonej w art. 6 ust. 1 ustawy o rachunkowości, która nakazuje w księgach rachunkowych jednostki ująć wszystkie osiągnięte, przypadające na jej rzecz przychody i obciążające ją koszty związane z tymi przychodami dotyczące danego roku obrotowego, niezależnie od terminu ich zapłaty.
Odsetki od zaległości podatkowych obciążają - stosownie do art. 42 ust. 3 ustawy o rachunkowości - koszty finansowe. Można je zaewidencjonować:
| - Wn konto 75-1 "Koszty finansowe", - Ma konto 22 "Rozrachunki publicznoprawne". |
Z kolei ich zapłatę ujmuje się:
| - Wn konto 22, - Ma konto 13-0 "Rachunek bieżący". |
Jeśli jednostka księguje od razu zapłatę odsetek bezpośrednio z wyciągu bankowego bez wcześniejszego ich naliczania, wówczas księgowanie może być następujące: Wn konto 75-1 i Ma konto 13-0.
www.KalkulatorOdsetek.com.pl:
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.KalkulatoryPodatkowe.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
z obszernym komentarzem »
| NOWY SCHEMAT »
Firma »
Aplikacja mobilna dla Księgowych »
Księgowego,Kadrowego,VAT »
Serwisy internetowe »
Pobierz darmową aplikację »
Posłuchaj »
Gofin podpowiada
Kompleksowe opracowania tematyczne
Druki
Darmowe druki aktywne
Wskaźniki
Bieżące wskaźniki wraz z archiwum
Kalkulatory
Narzędzia księgowego i kadrowego
Przepisy prawne
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
|
||||||||||||
|
||||||||||||