kalkulator odsetek, kalkulator od zaległości podatkowych, odsetki ustawowe
Uwaga: Do 2 kwietnia 2024 r. część płatników składek przekazuje do ZUS zgłoszenia o pracy "szczególnej" ZUS ZSWA za 2023 r. Do 31 marca 2024 r. należy sporządzić i podpisać sprawozdanie finansowe za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US zeznań: CIT-8 i CIT-8AB za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US deklaracji: CIT-8E i CIT-8FR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: IFT-2R, CIT-RB i CIT-CSR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: CIT-8ST, CIT-N1, CIT-N2, PIT-N1 i PIT-N2 według stanu na 31 grudnia 2023 r.
A A A

Zeszyty Metodyczne Rachunkowości nr 22 (334) z dnia 20.11.2012

Odsetki z tytułu dostaw i usług - ewidencja i prezentacja w sprawozdaniu

1. Odsetki należne wierzycielowi z tytułu dostaw i usług

Zgodnie z ustawą o rachunkowości, należności ujmuje się w księgach rachunkowych w momencie ich powstania według wartości nominalnej, tj. w wartości faktycznie należnej od dłużnika.

Natomiast na dzień bilansowy należności wycenia się w kwocie wymaganej zapłaty z zachowaniem zasady ostrożności (zob. art. 28 ust. 1 pkt 7 ustawy o rachunkowości). Kwotę wymaganej zapłaty stanowi wartość nominalna należności powiększona o: kary umowne, zasądzone koszty sądowe oraz odsetki za opóźnienie w zapłacie, których zapłaty, według stanu na dzień bilansowy, oczekuje jednostka (wierzyciel). Kwotę wymaganej zapłaty pomniejszają z kolei utworzone odpisy aktualizujące.

Obciążenie kontrahenta (dłużnika) odsetkami za opóźnienie w zapłacie może nastąpić na podstawie księgowej noty obciążeniowej, inaczej zwanej notą odsetkową. Nota, jako dowód księgowy, powinna zawierać co najmniej dane określone dla dowodów księgowych w art. 21 ust. 1 ustawy o rachunkowości. Może zawierać ponadto: informację o konieczności uregulowania określonej kwoty odsetek, wyszczególnienie dokumentów, które były podstawą do naliczenia odsetek, termin zapłaty naliczonych odsetek oraz numer rachunku bankowego, na który dłużnik powinien przekazać środki pieniężne tytułem spłaty zobowiązania.

Przykładowy wzór noty odsetkowej można znaleźć na stronie internetowej naszego Wydawnictwa: www.gofin.pl w zakładce "Wzory druków i umów".

Ewidencja noty odsetkowej w księgach rachunkowych wierzyciela wymaga uwzględnienia bilansowej zasady memoriału, określonej w art. 6 ust. 1 ustawy o rachunkowości. Zgodnie z tą zasadą, w księgach rachunkowych jednostki należy ująć wszystkie osiągnięte, przypadające na jej rzecz przychody i obciążające ją koszty związane z tymi przychodami dotyczące danego roku obrotowego, niezależnie od terminu ich zapłaty. Dlatego też należne wierzycielowi odsetki, na podstawie wystawionej dłużnikowi noty odsetkowej ujmuje w księgach rachunkowych roku, którego dotyczą.

Przychody z odsetek z tytułu dostaw i usług zalicza się, w myśl ustawy o rachunkowości, do przychodów finansowych (por. art. 42 ust. 3), zapisem:

      - Wn konto 20 "Rozrachunki z odbiorcami",
      - Ma konto 75-0 "Przychody finansowe".
Naliczone na dzień bilansowy odsetki z tytułu dostaw i usług wykazuje się w bilansie, razem z należnością główną w tej samej pozycji aktywów B.II.2 lit. a) "Należności krótkoterminowe od pozostałych jednostek z tytułu dostaw i usług".

Ewidencję księgową odsetek z tytułu dostaw i usług oraz ich ujęcie w sprawozdaniu finansowym wierzyciela przedstawia przykład liczbowy.

Przykład

I. Założenia:

1. Spółka z o.o. "X" 31 grudnia 2012 r. naliczyła swoim dłużnikom odsetki za opóźnienie w zapłacie i wystawiła noty odsetkowe. Salda należności na dzień bilansowy wynosiły odpowiednio:

a) PHU Tomasz Kowalski: 5.166 zł + odsetki: 242,50 zł = 5.408,50 zł,

b) "Beta" sp. z o.o.: 2.829 zł + odsetki: 125,30 zł = 2.954,30 zł,

c) "Alfa" SA: 14.760 zł + odsetki: 567,20 zł = 15.327,20 zł,

d) należności razem = 23.690 zł.

2. Spółka sporządza rachunek zysków i strat w wersji porównawczej. Wymienieni kontrahenci nie są jednostkami powiązanymi ze spółką.

II. Dekretacja:

Opis operacji Kwota Konto
Wn Ma
1. Nota odsetkowa dla PHU Tomasz Kowalski 242,50 zł 20 75-0
2. Nota odsetkowa dla "Beta" sp. z o.o. 125,30 zł 20 75-0
3. Nota odsetkowa dla "Alfa" SA 567,20 zł 20 75-0

III. Księgowania:

Odsetki należne wierzycielowi z tytułu dostaw i usług

IV. Prezentacja w bilansie oraz rachunku zysków i strat:

1. Fragment bilansu

Pozycja Wyszczególnienie Stan na dzień
31 grudnia 2012 r.
AKTYWA
B. Aktywa obrotowe  
II. Należności krótkoterminowe 23.690 zł
2. Należności od pozostałych jednostek 23.690 zł
     a) z tytułu dostaw i usług 23.690 zł

2. Fragment rachunku zysków i strat (wersja porównawcza)

Pozycja Wyszczególnienie Dane za 2012 r.
G. Przychody finansowe 935 zł
II. Odsetki, w tym: 935 zł
     - od jednostek powiązanych 0 zł

 

2. Odsetki naliczone z tytułu dostaw i usług w księgach dłużnika

Zobowiązania w momencie ich powstania, podobnie jak należności, ujmuje się w ich wartości nominalnej. Jednak na dzień bilansowy, stosownie do art. 28 ust. 1 pkt 8 ustawy o rachunkowości, zobowiązania z tytułu dostaw i usług wycenia się w kwocie wymagającej zapłaty. Jest to kwota, która zgodnie z umową bądź przepisami prawa, w wysokości ustalonej na dzień bilansowy, powinna być spłacona wierzycielowi. Będzie to zazwyczaj kwota nominalna zobowiązania wraz z należnymi wierzycielowi odsetkami.

W swoich księgach rachunkowych naliczone przez wierzyciela odsetki - dłużnik zalicza do kosztów finansowych i ujmuje na podstawie otrzymanej noty odsetkowej, zapisem:

      - Wn konto 75-1 "Koszty finansowe",
      - Ma konto 21 "Rozrachunki z dostawcami".

Naliczone odsetki, dotyczące zobowiązań zaciągniętych w celu nabycia lub wytworzenia środków trwałych, odnosi się w ciężar konta 08 "Środki trwałe w budowie", zapisem:

      - Wn konto 08 "Środki trwałe w budowie",
      - Ma konto 24 "Pozostałe rozrachunki".

W celu zaliczenia do prawidłowego okresu sprawozdawczego odsetek dotyczących zobowiązań z tytułu dostaw i usług, wskazane jest kierować się zasadą memoriału. Naliczone odsetki dłużnik ujmuje zatem w księgach rachunkowych okresu, którego dotyczą, bez względu na to, czy zostały zapłacone, czy też nie.

Odsetki od zobowiązań z tytułu dostaw i usług wykazuje się w pasywach bilansu razem z kwotą podstawową zobowiązania w pozycji B.III.2 lit. d) "Zobowiązania krótkoterminowe wobec pozostałych jednostek z tytułu dostaw i usług".

Ewidencję księgową odsetek z tytułu dostaw i usług oraz ich ujęcie w sprawozdaniu finansowym dłużnika przedstawia przykład liczbowy.

Przykład

I. Założenia:

1. Spółka z o.o. "Y" otrzymała od wierzycieli noty odsetkowe za nieuregulowane zobowiązania na dzień bilansowy, tzn. 31 grudnia 2012 r. Salda zobowiązań jednostki na dzień bilansowy prezentowały się następująco:

a) zobowiązanie wobec spółki z o.o. "ABC" : 19.425,78 zł + 1.078,22 zł = 20.504 zł,

b) zobowiązanie wobec spółki jawnej "X": 5.080,22 zł + 634,78 zł = 5.715 zł,

c) razem zobowiązania na dzień bilansowy: 26.219 zł.

2. Jednostka sporządza rachunek zysków i strat w wersji kalkulacyjnej. Rozrachunki z jednostkami powiązanymi w spółce nie występują.

II. Dekretacja:

Opis operacji Kwota Konto
Wn Ma
1. Nota odsetkowa otrzymana od spółki z o.o. "ABC" 1.078,22 zł 75-1 21
2. Nota odsetkowa otrzymana od spółki jawnej "X" 634,78 zł 75-1 21

III. Księgowania:

Odsetki naliczone z tytułu dostaw i usług w księgach dłużnika

IV. Prezentacja w bilansie i rachunku zysków i strat:

1. Fragment bilansu

Pozycja Wyszczególnienie Stan na dzień
31 grudnia 2012 r.
PASYWA
B. Zobowiązania i rezerwy na zobowiązania  
III. Zobowiązania krótkoterminowe 26.219 zł
2. Wobec pozostałych jednostek 26.219 zł
     d) z tytułu dostaw i usług 26.219 zł

2. Fragment rachunku zysków i strat (wersja kalkulacyjna)

Pozycja Wyszczególnienie Dane za 2012 r.
K. Koszty finansowe 1.713 zł
I. Odsetki, w tym: 1.713 zł
     - dla jednostek powiązanych 0 zł

Zwracamy uwagę, że należności i zobowiązania z tytułu dostaw i usług prezentuje się w bilansie zawsze jako należności krótkoterminowe (aktywa) lub zobowiązania krótkoterminowe (pasywa) bez względu na termin płatności. Przy czym, zarówno w należnościach, jak i zobowiązaniach krótkoterminowych z tytułu dostaw i usług wyszczególnia się dodatkowo zobowiązania lub należności, ze względu na okres ich wymagalności:

  • do 12 miesięcy oraz
     
  • powyżej 12 miesięcy.

 

www.KalkulatorOdsetek.com.pl:

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.KalkulatoryPodatkowe.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

marzec 2024
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
6
8
9
10
12
13
14
16
17
18
19
21
22
23
24
26
27
28
29
30
IIIIIIIVVVIVIIVIIIIXXXIXII
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
Kalkulatory podatkowe: odsetkowe, używania pojazdów, wynagrodzeń
Vademecum Podatnika - podstawowe informacje dotyczące podatków

Gofin podpowiada

Kompleksowe opracowania tematyczne

Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.