(Nie)zaniechanie poboru odsetek w przypadku zapłaty zaległego VAT

Zalegam z zapłatą VAT za marzec 2020 r. Czy wpłacając tę zaległość podatkową, muszę naliczyć odsetki za zwłokę, czy został zaniechany ich pobór ze względu na epidemię COVID-19?

Zapłata podatku VAT po terminie nie wiąże się z zaniechaniem poboru odsetek za zwłokę ze względu na epidemię COVID-19.

Podatek nieuiszczony w terminie płatności stanowi zaległość podatkową. Konsekwencją jej powstania są obciążenia odsetkowe. Zaniechanie poboru odsetek za zwłokę od zaległości podatkowych w związku z epidemią koronawirusa zostało wprowadzone wyłącznie w przypadku uregulowania po terminie podatku dochodowego wynikającego z PIT-36, PIT-36S, PIT-36L, PIT-36LS, PIT-37, PIT-38 i PIT-39 za 2019 r., a także w odniesieniu do daniny solidarnościowej za 2019 r. Zaniechanie obejmuje odsetki za zwłokę w części przypadającej na wpłaty, podlegające zaliczeniu na zaległości z tytułu podatku dochodowego lub daninę solidarnościową, dokonane od 1 maja do 1 czerwca 2020 r. Podobnego rozwiązania nie wprowadzono w przypadku podatku VAT. Podatnik, regulując ten podatek po upływie terminu płatności, ma obowiązek naliczyć odsetki za zwłokę.

Odsetki za zwłokę wylicza się w następujący sposób: kwotę zaległości podatkowej mnoży się przez liczbę dni zwłoki oraz obowiązującą w tym czasie stawkę odsetek, a uzyskany wynik dzieli przez 365. Otrzymaną kwotę zaokrągla się do pełnych złotych. Zaokrąglenia dokonuje się w ten sposób, że końcówki kwot wynoszące mniej niż 50 gr pomija się, a wynoszące 50 gr i więcej podwyższa do pełnych złotych. Jeżeli dług istniał w okresach, w których obowiązywały różne stawki odsetek za zwłokę, odsetki nalicza się odrębnie za każdy z nich. Zaokrągleniu podlega natomiast suma kwot za poszczególne okresy. Odsetki za zwłokę od zaległości z tytułu VAT nalicza się - w zależności od okoliczności powstania długu - według stawki obniżonej (4%), podstawowej (8%) albo podwyższonej (12%). Wpłacie nie podlegają odsetki za zwłokę nieprzekraczające 8,70 zł. Zwolnienie to obowiązuje bez względu na stawkę zastosowaną do wyliczenia odsetek za zwłokę.

Zaległość podatkowa z tytułu VAT oraz należne od niej odsetki za zwłokę podlegają wpłacie na mikrorachunek podatnika.

Przykład

Podatnik zalegał z zapłatą podatku VAT wynikającego z deklaracji VAT-7 za marzec 2020 r. na kwotę 18.578 zł. Uiścił go 20 maja 2020 r. Podatnik musiał naliczyć odsetki za zwłokę według podstawowej stawki (8%) za okres od 28 kwietnia 2020 r. (dnia następującego po upływie terminu płatności podatku VAT za marzec 2020 r., który przesunął się z soboty 25 kwietnia 2020 r. na poniedziałek 27 kwietnia 2020 r.) do 20 maja 2020 r. (dnia zapłaty). Wyniosły one 94 zł, zgodnie z następującym obliczeniem: (18.578 zł × 23 dni × 8%) : 365 = 93,65 zł, po zaokrągleniu do pełnych złotych: 94 zł.