Odsetki ze stawką wynoszącą 75% stawki podstawowej

Sporządziłem korektę zeznania PIT-37 za 2014 r. Wynika z niej zaległość podatkowa. Korekta nie jest efektem czynności sprawdzających lub kontroli podatkowej. Czy mam prawo do zastosowania obniżonych odsetek za zwłokę?

TAK. Od zaległości podatkowej powstałej przed 1 stycznia 2016 r. można naliczyć obniżone odsetki za zwłokę, z tym że przy zastosowaniu stawki wynoszącej 75% (a nie 50%) stawki podstawowej.

Obniżone odsetki za zwłokę od zaległości podatkowej powstałej przed 1 stycznia 2016 r. wylicza się według zasad obowiązujących do 31 grudnia 2015 r. Wynika to z art. 19 ust. 1 ustawy o zmianie ustawy - Ordynacja podatkowa oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. z 2015 r. poz. 1649 ze zm.). Obniżone odsetki za zwłokę ustala się więc w przypadku wspomnianych zaległości podatkowych według stawki stanowiącej 75% stawki podstawowej (obecnie ta obniżona stawka wynosi 6%). Zaległość podatkowa musi wynikać z prawnie skutecznej korekty deklaracji (zeznania) i zostać w całości uiszczona w ciągu 7 dni od dnia złożenia korekty. Nie jest konieczne dołączenie do deklaracji (zeznania) korygującej uzasadnienia przyczyn naniesienia poprawek (takie wyjaśnienie było wymagane do końca 2015 r.). Opisana preferencja nie przysługuje w przypadku korekty dokonanej w wyniku czynności sprawdzających, a także składanej po doręczeniu upoważnienia do przeprowadzenia kontroli celno-skarbowej lub zawiadomienia o zamiarze wszczęcia kontroli podatkowej, a gdy nie wysyła się zawiadomienia - po zakończeniu kontroli podatkowej.

Kalkulatory odsetkowe dostępne są w serwisie kalkulatory.gofin.pl.

Wpłacie nie podlegają odsetki podatkowe, jeżeli ich wysokość nie przekracza trzykrotności wartości opłaty pobieranej przez Pocztę Polską S.A. za traktowanie przesyłki listowej jako poleconej, czyli nieprzekraczające 8,70 zł (3 × 2,90 zł).

Przykład

Podatnik sporządził korektę zeznania podatkowego PIT-37 za 2014 r. Nie była ona związana z czynnościami sprawdzającymi, kontrolą podatkową lub celno-skarbową. Korekta ujawniła zaległość podatkową w wysokości 680 zł. Podatnik złożył zeznanie korygujące 28 grudnia 2018 r., a wynikającą z niej zaległość podatkową wpłacił wraz z odsetkami za zwłokę 31 grudnia 2018 r. Odsetki za zwłokę naliczył według stawki stanowiącej 75% stawki podstawowej (6%) za okres od 1 maja 2015 r. (dnia następującego po upływie terminu płatności PIT za 2014 r.) do 31 grudnia 2018 r. (dnia zapłaty). Wyniosły one 150 zł, zgodnie z wyliczeniem: (680 zł × 1341 dni × 6%) : 365 = 149,90 zł, po zaokrągleniu do pełnych złotych 150 zł.