kalkulator odsetek, kalkulator od zaległości podatkowych
A A A

Gazeta Podatkowa nr 78 (1432) z dnia 28.09.2017

Obniżone odsetki od skorygowanych zaliczek na podatek

Spółka z o.o. musi skorygować zeznanie podatkowe CIT-8 za 2013 r. Zostały w nim bowiem wykazane zaniżone zaliczki na podatek dochodowy. Czy od nieuiszczonych w terminie zaliczek można naliczyć obniżone odsetki podatkowe?

TAK. Nieuiszczona w terminie płatności zaliczka na podatek stanowi zaległość podatkową. Powstanie zaległości podatkowej wiąże się z obciążeniami odsetkowymi.

Obniżone odsetki za zwłokę od zaległości podatkowej powstałej przed 1 stycznia 2016 r. wylicza się według zasad obowiązujących do 31 grudnia 2015 r. Stanowi tak art. 19 ust. 1 ustawy o zmianie ustawy - Ordynacja podatkowa oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. z 2015 r. poz. 1649 ze zm.). Obniżone odsetki podatkowe ustala się w tym przypadku według stawki stanowiącej 75% (a nie 50%) stawki podstawowej. Zaległość podatkowa musi być ujawniona w wyniku dokonania prawnie skutecznej korekty rozliczenia. Cały dług trzeba natomiast uiścić w ciągu 7 dni od dnia złożenia korekty. Korekta nie wymaga jednak sporządzenia uzasadnienia przyczyn dokonania zmian (takie wyjaśnienie było konieczne w przypadku korekt składanych do końca 2015 r).

Z opisanej preferencji mogą skorzystać tylko podatnicy nanoszący poprawki w wyniku samokontroli rozliczeń podatkowych. Obniżonych odsetek podatkowych nie nalicza się, jeżeli korekta jest składana po doręczeniu upoważnienia do przeprowadzenia kontroli celno-skarbowej lub zawiadomienia o zamiarze wszczęcia kontroli podatkowej, a jeżeli nie wysyła się zawiadomienia - po zakończeniu kontroli podatkowej. Takie samo wyłączenie obowiązuje w odniesieniu do korekty dokonanej w wyniku czynności sprawdzających.


6% - stawka odsetek podatkowych stanowiąca 75% stawki podstawowej.


Urzędy skarbowe przez długi czas negowały naliczanie obniżonych odsetek za zwłokę od zaliczek na podatek. Uważały to za wykluczone z powodu braku możliwości spełnienia jednego z podstawowych warunków: złożenia korekty rozliczenia. Skoro bowiem nie przekazuje się w ciągu roku podatkowego deklaracji z wyliczeniem kwoty zaliczek na podatek dochodowy należnych za poszczególne miesiące, nie ma mowy o złożeniu korekty.

Sądy administracyjne zakwestionowały ten pogląd. Nie ma prawnych przeciwwskazań do naliczenia obniżonych odsetek za zwłokę od zaliczek na podatek dochodowy w przypadku, gdy podatnik koryguje roczne zeznanie podatkowe i reguluje obciążające go w związku z tym zaległości z tytułu nieuiszczonych w terminie zaliczek na podatek dochodowy. Wysokość miesięcznych zaliczek wykazywana jest w zeznaniu podatkowym. Ustawodawca przesunął zatem jedynie termin ich deklarowania. Zaliczki na podatek tracą byt prawny z końcem roku podatkowego - obowiązek uiszczenia zaliczek przekształca się w obowiązek uregulowania zobowiązania podatkowego za dany rok. Mimo to od zaległych zaliczek należą się odsetki za zwłokę i przy zachowaniu wskazanych wymogów mogą być naliczone według stawki obniżonej (por. wyrok NSA z dnia 23 listopada 2016 r., sygn. akt II FSK 2978/14). Stanowisko to zastało także w końcu zaakceptowane przez administrację skarbową. Przyznają obecnie, że przekształcenie istniejącego w trakcie roku podatkowego obowiązku uiszczania zaliczek na podatek na wymóg uregulowania zobowiązania podatkowego nie przekreśla możliwości zastosowania obniżonych odsetek za zwłokę, jeżeli podatnik skoryguje w zeznaniu rocznym wysokość wpłaconych w trakcie roku zaliczek (por. interpretację podatkową dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 14 lipca 2017 r., nr IPPB3/4240-109/13-11/17/S/GJ/KK).

Odsetki za zwłokę od nieuregulowanych w terminie płatności w całości lub w części zaliczek na podatek dochodowy naliczane są od dnia następującego po dniu upływu terminu płatności zaliczki do dnia (włącznie) złożenia zeznania za rok podatkowy, a w przypadku nieprzekazania tego rozliczenia w terminie - na ostatni dzień terminu jego złożenia.

www.KalkulatorOdsetek.com.pl:

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.KalkulatoryPodatkowe.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

listopad 2019
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
6
8
9
10
11
13
14
16
17
18
19
21
22
23
24
26
27
28
29
30
ASYSTENT GOFIN - Darmowa aplikacja dla Księgowych
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
Kalkulatory podatkowe: odsetkowe, używania pojazdów, wynagrodzeń
Vademecum podatnika - podstawowe informacje dotyczące podatków

Kalkulatory

Narzędzia księgowego i kadrowego

Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • zapewnienia prawidłowego działania serwisów (utrzymania sesji),

  • analizy statystyk ruchu i reklam w serwisach,

  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia personalizowanych reklam.

Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z serwisu, w celu administrowania serwisem, dostosowania treści serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania behawioralnego reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o.

Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam jest partner Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Stroer Digital Operations sp. z o.o. (SDO). Odbiorcą informacji z plików cookies są Netsprint S.A., Google LLC oraz spółki zlecające SDO realizację kampanii reklamowej, a także podmioty badające i zliczające tę kampanię. Dane te mogą ponadto zostać udostępnione na rzecz partnerów handlowych SDO.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora w serwisie internetowym.

  • Dobrowolna zgoda

    Aby móc wyświetlać spersonalizowane reklamy dopasowane do Pani/Pana zainteresowań, partner Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Stroer Digital Operations sp. z o.o. musi mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych. Udzielenie takiej zgody jest całkowicie dobrowolne (nie ma obowiązku jej udzielenia).

Zgoda

W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na przetwarzanie Pani/Pana danych osobowych w związku z możliwością wyświetlenia reklam dopasowanych do Pani/Pana zainteresowań poprzez kliknięcie w przycisk „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody.