Prawo do obniżonych odsetek od zaległości podatkowej

W dniu 28 lipca 2017 r. złożyłem korektę deklaracji VAT-7 za marzec 2017 r. W wyniku błędu popełnionego w pierwotnym rozliczeniu, kwota zaległości podatkowej za ten miesiąc wyniosła 4.500 zł. W dniu złożenia korekty wpłaciłem zaległość na rachunek urzędu skarbowego. Czy w związku z tym mam prawo do zapłaty obniżonych odsetek za zwłokę?

Podatnicy, u których w wyniku popełnionego błędu w dokonanym rozliczeniu powstała zaległość podatkowa, mają obowiązek uregulowania tej zaległości wraz z odsetkami za zwłokę. Odsetki te wpłacane są bez wezwania organu podatkowego.

Zgodnie z ogólną zasadą określoną w art. 56 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2017 r. poz. 201 ze zm.), stawka odsetek za zwłokę jest równa sumie 200% podstawowej stopy oprocentowania kredytu lombardowego, ustalanej zgodnie z przepisami o Narodowym Banku Polskim, i 2%, z tym że stawka ta nie może być niższa niż 8%.

Podatnicy, którzy dobrowolnie skorygują błędną deklarację, mogą liczyć na ulgę w postaci niższej stawki odsetek za zwłokę (w wysokości 50% stawki odsetek).

Zapłata obniżonych odsetek możliwa jest jednak przy spełnieniu łącznie następujących warunków:

1) złożenia prawnie skutecznej korekty deklaracji, nie później niż w terminie 6 miesięcy od dnia upływu terminu do złożenia deklaracji;

2) zapłaty zaległości podatkowej w ciągu 7 dni od dnia złożenia korekty.

Prawo do zapłaty niższych odsetek jest możliwe jedynie wówczas, gdy nie wystąpią okoliczności wyłączające naliczanie odsetek za zwłokę na tych preferencyjnych zasadach. Nie ma możliwości zapłaty niższych odsetek wówczas, gdy:

podatnik złoży korektę deklaracji po doręczeniu mu zawiadomienia o zamiarze wszczęcia kontroli podatkowej, a jeśli takiego zawiadomienia nie stosuje się - gdy korekta zostanie złożona po kontroli,
gdy skorygowanie deklaracji ma miejsce w wyniku czynności sprawdzających,
gdy korekta deklaracji zostanie złożona po doręczeniu upoważnienia do przeprowadzenia kontroli celno-skarbowej.

W sytuacji przedstawionej w pytaniu, podatnik złożył prawnie skuteczną korektę deklaracji, nie później niż w terminie 6 miesięcy od dnia upływu terminu do złożenia deklaracji i zapłacił zaległość podatkową zachowując wymagany ustawą 7-dniowy termin, zatem ma prawo do zapłaty obniżonych odsetek od zaległości (o ile nie występują ww. wyłączenia z tego prawa).

Reasumując, podatnik, który dobrowolnie skoryguje błędną deklarację, ma - co do zasady - prawo do ulgi w postaci obniżonej do 50% stawki odsetek za zwłokę, jeżeli złoży prawnie skuteczną korektę deklaracji, nie później niż w terminie 6 miesięcy od dnia upływu terminu do złożenia deklaracji i zapłaci zaległość podatkową w ciągu 7 dni od dnia złożenia korekty.