kalkulator odsetek, kalkulator od zaległości podatkowych
A A A

Biuletyn Informacyjny dla Służb Ekonomiczno - Finansowych nr 25 (924) z dnia 1.09.2016

Skutki powstania zaległości w VAT

Czynni podatnicy VAT mają obowiązek zarówno terminowego składania deklaracji VAT, jak i terminowego regulowania zobowiązań z nich wynikających. Rozliczenia podatku można dokonywać w deklaracjach miesięcznych lub kwartalnych. Deklaracje podatkowe za okresy miesięczne należy składać w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po każdym kolejnym miesiącu, natomiast kwartalne - do 25. dnia miesiąca następującego po każdym kolejnym kwartale. Podatnicy VAT mają obowiązek zapłaty zobowiązania podatkowego za dany okres rozliczeniowy w takich samych terminach, jakie obowiązują do złożenia deklaracji. Natomiast jeżeli podatnik nieterminowo reguluje swoje zobowiązania podatkowe, to powstaje z tego tytułu zaległość podatkowa. Z jej powstaniem można mieć do czynienia także w przypadku popełnienia niektórych błędów w rozliczeniu podatku. Zaległością podatkową jest bowiem podatek niezapłacony w terminie płatności. Z kolei od zaległości podatkowych naliczane są odsetki za zwłokę.

Ustawą z dnia 10 września 2015 r. o zmianie ustawy - Ordynacja podatkowa oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. poz. 1649 ze zm.) dokonano nowelizacji m.in. Ordynacji podatkowej. W wyniku wprowadzonych zmian, od 1 stycznia 2016 r. - oprócz podstawowej stawki odsetek - w niektórych przypadkach można stosować stawkę obniżoną (w wysokości 50% stawki podstawowej) lub należy zastosować stawkę podwyższoną (w wysokości 150% stawki podstawowej) - patrz: art. 56a § 1 i art. 56b O.p.

W niniejszym artykule wskażemy na przykładach, jaką stawkę odsetek od zaległości podatkowych (podstawową, obniżoną, czy podwyższoną) należy zastosować, w zależności od sytuacji, w wyniku której powstaje zaległość w podatku VAT. W artykule pomijamy sposób naliczania odsetek.

Kalkulatory Kalkulator odsetek za zwłokę
dostępny jest w serwisie
www.kalkulatory.gofin.pl

Podstawowa stawka odsetek za zwłokę

Zgodnie z art. 56 § 1 O.p., stawka odsetek za zwłokę jest równa sumie 200% podstawowej stopy oprocentowania kredytu lombardowego, ustalanej zgodnie z przepisami o Narodowym Banku Polskim, i 2%, z tym że stawka ta nie może być niższa niż 8%. Jest to tzw. stawka podstawowa.


WAŻNE:
Obecnie podstawowa stawka odsetek za zwłokę wynosi 8%.


Stawkę podstawową stosuje się np. w sytuacji nieterminowego regulowania zobowiązań podatkowych (wykazanych w złożonych deklaracjach) lub wtedy, gdy nie przysługuje stawka obniżona, ani nie ma ustawowego obowiązku zastosowania stawki podwyższonej.

Przykład 1

Podatnik złożył deklarację VAT-7 za kwiecień 2016 r. w ustawowym terminie (tj. 25 maja 2016 r.). Z deklaracji tej wynikała kwota do wpłaty w wysokości 5.000 zł. Podatnik był zobowiązany do zapłacenia kwoty zobowiązania podatkowego do 25 maja 2016 r. W dniu tym zapłacił jednak tylko 1.000 zł.

Pozostała do zapłacenia kwota 4.000 zł (5.000 zł - 1.000 zł) stanowi zaległość podatkową, od której należy naliczyć odsetki i zastosować podstawową ich stawkę.

Przykład 2

Podatnik złożył deklarację VAT-7K za I kwartał 2016 r. w dniu 4 kwietnia 2016 r. (dotrzymał zatem ustawowego terminu na jej złożenie, który przypadał 25 kwietnia 2016 r.). Z rozliczenia deklaracji wynikała kwota do przeniesienia na następny okres rozliczeniowy, w wysokości 3.000 zł. Podatnik zauważył pomyłkę w podstawie opodatkowania i kwocie podatku należnego i w dniu 8 czerwca 2016 r. (przed złożeniem deklaracji za II kwartał br.) złożył korektę deklaracji za I kwartał br. (nie została ona sporządzona na skutek działania organu podatkowego). W wyniku dokonanej korekty powstała kwota do zapłaty w wysokości 1.500 zł. Podatnik nie wpłacił zaległości podatkowej w terminie 7 dni od dnia złożenia korekty deklaracji (nie spełnił warunku do zastosowania stawki obniżonej).

Kwota 1.500 zł stanowi zaległość podatkową, od której należy naliczyć podstawowe odsetki za zwłokę.

Obniżona stawka odsetek za zwłokę

Zgodnie z art. 56a § 1 O.p., obniżoną stawkę odsetek za zwłokę w wysokości 50% stawki podstawowej (obecnie 4%) stosuje się w przypadku spełnienia łącznie następujących warunków:

1) złożenia prawnie skutecznej korekty deklaracji, nie później niż w terminie 6 miesięcy od dnia upływu terminu do złożenia deklaracji;

2) zapłaty zaległości podatkowej w ciągu 7 dni od dnia złożenia korekty.

Z § 3 tego artykułu wynika natomiast, że obniżonej stawki odsetek za zwłokę nie stosuje się w przypadku korekty deklaracji:

1) złożonej po doręczeniu zawiadomienia o zamiarze wszczęcia kontroli podatkowej, a w przypadkach, gdy nie stosuje się zawiadomienia - po zakończeniu kontroli podatkowej;

2) dokonanej w wyniku czynności sprawdzających.

Przykład 3

W dniu 20 czerwca br. podatnik złożył deklarację VAT-7 za maj br., z wykazaną kwotą do zwrotu, w wysokości 1.250 zł. Rozliczenie było jednak nieprawidłowe z uwagi na błąd rachunkowy. W dniu 30 czerwca br. podatnik złożył korektę tej deklaracji. Wynikała z niej kwota do wpłaty w wysokości 200 zł. Do dnia złożenia korekty deklaracji podatnik nie otrzymał zwrotu wynikającego z pierwszej wersji tej deklaracji. Podatnik wpłacił kwotę 200 zł w dniu złożenia korekty, tj. 30 czerwca br. wraz z należnymi odsetkami (wyliczonymi według stawki obniżonej).

Podatnik zastosował właściwą stawkę odsetek, pod warunkiem, że korekta deklaracji nie została złożona w wyniku działania organu podatkowego.

Obniżoną stawkę odsetek za zwłokę w wysokości 50% stawki podstawowej można było stosować także do zaległości podatkowych powstałych przed dniem 1 stycznia 2016 r. (patrz: art. 19 ust. 3 ww. ustawy zmieniającej). Warunkiem było jednak złożenie prawnie skutecznej korekty deklaracji w terminie 6 miesięcy od dnia wejścia w życie niniejszej ustawy i zapłaty zaległości podatkowej w ciągu 7 dni od dnia złożenia korekty. Ustawa nowelizująca weszła w życie 1 stycznia 2016 r., więc ww. 6-miesięczny termin na złożenie korekty rozliczeń upłynął 1 lipca 2016 r. Termin oznaczony w miesiącach mija bowiem z końcem tego dnia w ostatnim miesiącu, który odpowiada początkowemu dniowi terminu, a gdyby takiego dnia w ostatnim miesiącu nie było - w ostatnim dniu tego miesiąca. Należy jednak mieć na uwadze, że Ministerstwo Finansów podało, że warunkiem zastosowania 50% stawki przy naliczaniu odsetek za zwłokę od zaległości podatkowych powstałych do końca ubiegłego roku jest złożenie korekty rozliczenia w okresie od 1 stycznia do 30 czerwca 2016 r. (patrz: komunikat MF z 31 grudnia 2015 r. "Stawki odsetek za zwłokę od 2016 r."; zamieszczony na stronie internetowej www.mf.gov.pl).

Obecnie do zaległości podatkowych powstałych przed 1 stycznia 2016 r. nie można już stosować obniżonej stawki odsetek za zwłokę w wysokości 50% stawki podstawowej. Do takich zaległości można jednak stosować obniżoną stawkę odsetek obowiązującą do 31 grudnia 2015 r., w wysokości 75% stawki podstawowej, po spełnieniu ustawowych warunków, zbliżonych do obecnie obowiązujących dla stawki obniżonej (tj. generalnie po złożeniu prawnie skutecznej korekty oraz wpłacie zaległości w terminie 7 dni od dnia złożenia korekty).

Podwyższona stawka odsetek za zwłokę

Zgodnie z art. 56b O.p., podwyższoną stawkę odsetek za zwłokę w wysokości 150% stawki podstawowej (obecnie 12%) stosuje się do zaległości w podatku od towarów i usług (oraz w podatku akcyzowym) w przypadku:

1) zaniżenia zobowiązania podatkowego, zawyżenia kwoty nadpłaty lub zwrotu podatku ujawnionych przez organ podatkowy w toku kontroli podatkowej lub postępowania podatkowego;

2) korekty deklaracji:

a) złożonej po doręczeniu zawiadomienia o zamiarze wszczęcia kontroli podatkowej, a w przypadkach, gdy nie stosuje się zawiadomienia - po zakończeniu kontroli podatkowej,

b) dokonanej w wyniku czynności sprawdzających

- jeżeli kwota zaniżenia zobowiązania podatkowego, zawyżenia kwoty nadpłaty lub zwrotu podatku przekracza 25% kwoty należnej i jest wyższa niż pięciokrotna wysokość minimalnego wynagrodzenia w rozumieniu ustawy z dnia 10 października 2002 r. o minimalnym wynagrodzeniu za pracę, obowiązującego w dniu następującym po dniu upływu terminu płatności zobowiązania lub terminu zwrotu (obecnie minimalne wynagrodzenie wynosi 1.850 zł, a jego 5-krotność to 9.250 zł);

3) ujawnienia przez organ podatkowy w toku czynności sprawdzających, kontroli podatkowej lub postępowania podatkowego niezłożenia deklaracji, mimo ciążącego obowiązku oraz braku zapłaty podatku.

Przykład 4

Podatnik złożył w ustawowym terminie deklarację VAT-7 za maj 2016 r. Za kilka dni został wezwany do urzędu skarbowego w celu przeprowadzenia czynności sprawdzających dokonane rozliczenie VAT za maj 2016 r. Działania organu podatkowego wykazały, że kwota do wpłaty powinna wynosić 11.000 zł (podatnik wykazał 1.000 zł). Kwota zaniżenia zobowiązania podatkowego wynosiła więc 10.000 zł (11.000 zł - 1.000 zł).

W takiej sytuacji, odsetki za zwłokę należało naliczyć według stawki podwyższonej, ponieważ:

1) kwota zaniżenia zobowiązania podatkowego przekraczała 25% kwoty należnej (10.000 zł > 11.000 zł × 25%; 10.000 zł > 2.750 zł) oraz

2) przewyższa pięciokrotną wysokość minimalnego wynagrodzenia obowiązującego w 2016 r. (10.000 zł > 9.250 zł).

www.KalkulatorOdsetek.com.pl:

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.KalkulatoryPodatkowe.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

listopad 2019
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
6
8
9
10
11
13
14
16
17
18
19
21
22
23
24
26
27
28
29
30
ASYSTENT GOFIN - Darmowa aplikacja dla Księgowych
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
Kalkulatory podatkowe: odsetkowe, używania pojazdów, wynagrodzeń
Vademecum podatnika - podstawowe informacje dotyczące podatków

Kalkulatory

Narzędzia księgowego i kadrowego

Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • zapewnienia prawidłowego działania serwisów (utrzymania sesji),

  • analizy statystyk ruchu i reklam w serwisach,

  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia personalizowanych reklam.

Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z serwisu, w celu administrowania serwisem, dostosowania treści serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania behawioralnego reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o.

Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam jest partner Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Stroer Digital Operations sp. z o.o. (SDO). Odbiorcą informacji z plików cookies są Netsprint S.A., Google LLC oraz spółki zlecające SDO realizację kampanii reklamowej, a także podmioty badające i zliczające tę kampanię. Dane te mogą ponadto zostać udostępnione na rzecz partnerów handlowych SDO.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora w serwisie internetowym.

  • Dobrowolna zgoda

    Aby móc wyświetlać spersonalizowane reklamy dopasowane do Pani/Pana zainteresowań, partner Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Stroer Digital Operations sp. z o.o. musi mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych. Udzielenie takiej zgody jest całkowicie dobrowolne (nie ma obowiązku jej udzielenia).

Zgoda

W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na przetwarzanie Pani/Pana danych osobowych w związku z możliwością wyświetlenia reklam dopasowanych do Pani/Pana zainteresowań poprzez kliknięcie w przycisk „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody.